「近年の不正会計及び業務上横領の事例研究」について11/14〈木〉研修参加!

    2013年11月14日(木)PM1:00-4:40公認会計士会館で開催された公認会計士協会木曜講座で 近年の不正会計事例と業務上横領事例について研修を受けました。
今回のテーマは、「近年の不正会計及び業務上横領の事例研究」 講師は金融庁OBの藤本一夫公認会計士でした。

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    本日のプログラムは以下の通り

1.不正会計の事例

    勘定科目別
    プロセス別
    手口別
    スキーム別

    年度別の推移

    2013年の事例12

    不正会計事例の3パターン

      作出型     典型類型は 架空売上、架空循環取引、水増し請求

      隠蔽型     典型類型は 評価損回避、飛ばし、簿外債務、簿外損失

      操作型     典型類型は 売上前倒し、損失先送り、在庫付け替え、科目流用

    各類型の調べ方


2.業務上横領の事例

    業務上横領の5パターン

      スキミング

      ラーセニー

      不正支出

      現物の窃盗

      キックバック

    勘定科目への影響

    2013年の事例 9
 
    2012年の事例10

    不正支出の兆候    企業文化  無責任な風土

    業務上横領以外の会計を歪める不正

      背任罪    《権限の乱用》

      贈賄罪    英米の腐敗防止法の適用

          
        不正競争防止法の  外国公務員贈賄罪 http://www.meti.go.jp/policy/external_economy/zouwai/
      
    2008年  平成20年からの 内部統制監査報告制度によって、上場企業の意識が高まり、不適切な会計処理・経理処理が開示されるようになり、他社の事例に照らして自社の内部を見直す結果、不正会計事例、業務上横領事例も 毎年発覚する件数が安定してきたようだ。

    会社に対するダメージから見ると、英米の腐敗防止法に触れたケースが罰金も巨額で、会計への影響も大きいようだ。  最近の新聞等で報じられる事例の概要が、よくわかりました。




参考ホームページ :

スキミング (skimming)   http://e-words.jp/w/E382B9E382ADE3839FE383B3E382B0.html

ラーセニ-(larceny)      http://ameblo.jp/forensic-cpa-yokohama/entry-11144195600.html

キックバック (kickback)   http://www.ifinance.ne.jp/glossary/business/bus027.html   

USA連邦海外腐敗行為防止法(FCPA)
      http://www.meti.go.jp/policy/external_economy/zouwai/

UK汚職防止法 (BA)   http://www.namura-law.jp/pdf/tdb110620.pdf

OECD外国公務員贈賄防止条約
      http://www.mofa.go.jp/mofaj/gaiko/oecd/komuin.html

中華人民共和国刑法    外国公務員贈賄禁止条項
      http://www.mofo.jp/topics/legal-updates/tlcb/20110811.html

日本公認会計士協会   http://www.jicpa.or.jp/

日本公認会計士協会北陸会   http://www.jicpa-hokuriku.jp/

公認会計士監査審査会  http://www.fsa.go.jp/cpaaob/index.html

警察庁            http://www.npa.go.jp/

検察庁            http://www.kensatsu.go.jp/

法務省            http://www.moj.go.jp/

公正取引委員会      http://www.jftc.go.jp/

会計検査院         http://www.jbaudit.go.jp/

財務省       http://www.mof.go.jp/

金融庁       http://www.fsa.go.jp/

  証券取引等監視委員会 http://www.fsa.go.jp/sesc/index.htm

  金融商品取引法      http://www.fsa.go.jp/policy/kinyusyohin/index.html

経済産業省      http://www.meti.go.jp/

文部科学省      http://www.mext.go.jp/ 

東京証券取引所   http://www.tse.or.jp/

日本証券業協会   http://www.jsda.or.jp/

   証券教育広報センター http://www.skkc.jp/

内閣府            http://www.cao.go.jp/index-j2.html

(財)財務会計基準機構   http://www.asb.or.jp/

国際会計士連盟(IFAC) http://www.ifac.org/

国際会計基準審議会(IASB) http://www.iasb.org/

情報システムコントロール協会(ISACA)東京支部 http://www.isaca.gr.jp/

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